¿Qué es el IVA y cómo calcularlo?

El IVA es un impuesto que vemos constantemente en las facturas de las compras que hacemos, pero ¿sabes realmente qué es, cuáles son las tasas que aplican en Uruguay y por qué es tan importante para emprendedores y consumidores? ¿No? Entonces, ¡quédate leyendo este contenido!

¿Qué es el IVA?

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tributo que grava el consumo de ciertos bienes y servicios que se comercializan. Es decir, se trata de un impuesto que recae directamente sobre el consumidor final (no en el productor o comerciante).

Principales características de este impuesto

• Indirecto. No se aplica sobre los ingresos; sino sobre el consumo y es recaudado por los vendedores, no por el Estado
• Obligatorio. Al ser una las principales fuente de recursos fiscales del Estado
• Plurifásico. Se aplica en todas las etapas del proceso de producción de un bien o prestación de un servicio, hasta llegar al consumidor final
• No acumulativo. Grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la cadena de comercialización
• Regresivo. Se paga por igual la misma tasa de tributación

El IVA en Uruguay

El IVA es el impuesto que más recauda en Uruguay. En el 2021 representó el 47,0% de la recaudación, según cifras de la Dirección General Impositiva (DGI). Esta recaudación es posteriormente invertida en proyectos de bienestar social, infraestructura, salud, educación, alimentación, servicios públicos, vivienda y, en general, para satisfacer las necesidades primarias de la población.

Su funcionamiento se basa en la participación de 2 actores: sujeto pasivo y contribuyente; donde el primer actor es aquella persona exhortada al cumplimiento de sus obligaciones tributarias; mientras que el segundo es la persona que soporta la carga del impuesto.

El Título 10 del Texto Ordenado de 1996 y los decretos 39/090, 220/998 y 207/007 son los que regulan este impuesto. Asimismo, de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Inclusión Financiera y Medios de Pago Electrónico, la tasa del IVA se redujo para aquellos consumidores que utilicen medios de pago electrónicos, lo cual favorece la inclusión financiera en el país.

¿A quién grava?

Todas las empresas que son sujetos pasivos del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE) son sujetos pasivos del IVA. El IVA también se aplica a los contribuyentes, es decir, a los consumidores finales y a prestadores de servicios personales.

Tasas y modalidades de IVA

Modalidades

En Uruguay encontramos dos modalidades de IVA: ventas y compras

• IVA Ventas: es el importe total cobrado. Está presente en las facturas, notas de crédito y débito, emitidas por la venta de productos o servicios.
• IVA Compras: es un porcentaje del importe total, pagado a mayoristas, proveedores y otros vendedores que preceden la cadena de comercialización al comprar bienes o servicios necesarios para el desarrollo de nuestra actividad económica

Tasas

Hay 3 tasas de IVA en nuestro país: la del 22% es la básica, la del 10% es la tasa mínima aplicable a productos de primera necesidad y medicinas y el régimen del 0% que aplica para las exportaciones y la circulación de la mayor parte de los productos agropecuarios.

Bienes y servicios que son gravados con el IVA

El IVA grava los bienes y servicios que se mueven dentro del país, así como las importaciones y el valor por las construcciones de inmuebles realizadas dentro del territorio uruguayo.

Los ítems que están actualmente gravados con la tasa de IVA mínima son, en general, aquellos de primera necesidad, como: pan blanco común, pescado, carne, aceites comestibles, arroz, harina, pastas y fideos, así como la sal de uso doméstico; azúcar; yerba; café; té y el jabón común. Además, se incluyen en este grupo a los medicamentos y especialidades farmacéuticas, materias primas denominadas sustancias activas para la elaboración de los mismos, a los servicios vinculados a la salud, al igual que aquellos prestados por hoteles y establecimientos de turismo rural con alojamiento.

Exoneraciones del IVA

Los productos y servicios que están exentos del IVA han sido cobijados con este beneficio al considerarse básicos para garantizar el bienestar de la población, el comercio y los hogares. Entre las excepciones se encuentran: metales preciosos (oro, plata, platino y paladio); maquinaria agrícola, por ser un bien de carácter primordial para el desarrollo de la nación; fertilizantes; el suministro de agua que esté destinado al riego en plantaciones agropecuarias; material educativo (cuadernos, mapas, libros, carpetas, entre otros).

Existen servicios y actividades que se encuentran exonerados, como: servicios de consultoría comprendidos por el artículo 65º del Título Ordenado; arrendamientos de inmuebles; operaciones bancarias (excepto los intereses sobre préstamos al consumo) y los vinculados a actividades culturales.

¿Cómo calcular el IVA?

Al momento de hacer una compra lo indicado es que el vendedor, o quien haya prestado el servicio, haga entrega de la factura correspondiente detallando el valor del IVA que fue aplicado. Puede haber alguna excepción en la cual no se ha discriminado el monto del impuesto, por lo que necesitás conocer ese dato o simplemente comprobar que la tasa de IVA se aplicó correctamente.

En términos generales, el cálculo del Impuesto al Valor Agregado se realiza de la siguiente forma:

Tasa de IVA para un producto que no tiene IVA aplicado

Costo base del producto × 1,22 (en caso de que la tasa sea del 22%) = Total con IVA aplicado

Tasa de IVA para un producto que ya tiene IVA aplicado

Dividir el valor de producto, bien o servicio por 1,22 y restar el resultado del valor inicial.

Valor total del producto con IVA ÷ 1,22 = Total sin IVA y luego:
Valor total del producto con IVA – Total sin IVA = Cantidad de IVA

Tasa de IVA para el pago bimestral – Servicios personales

IVA Ventas – IVA Compras – Retenciones = Impuesto a pagar

Recordá que una manera más rápida de realizar el cálculo es si contás con un programa de facturación que haga el proceso por vos, evitando que cometas errores al digitar la información.

¿Quién recauda el IVA?

Es un impuesto recaudado por los vendedores al cobrar por las ventas de bienes o servicios, y luego vertido al Estado a través de la DGI, el organismo encargado de regular y velar por el cumplimiento de la normativa respecto a los pagos, contribuciones y demás recursos públicos.

¿Cómo se declara y cuándo se paga?

El Impuesto sobre el Valor Añadido suele ser liquidado y declarado mensualmente. Esta declaración se realiza según la resolución N.º 71 de 2022, dentro de las fechas establecidas en el calendario de vencimientos de la DGI para evitar sanciones y pagos adicionales por mora.

Por otro lado, las empresas comprendidas en grupo Contribuyentes CEDE y Grandes Contribuyentes tienen la obligación de presentar una declaración jurada mensual de IVA (2176) y sus correspondientes anexos (1146, 1246, 2181, etc.). Las empresas comprendidas en el grupo NO CEDE presentan una declaración jurada anual de IVA (2178). Además, los trabajadores independientes (profesionales y no profesionales) deberán efectuar pagos bimestrales del IVA y presentar anualmente la declaración jurada mediante el formulario 1302.

Para el pago de esta obligación tributaria la DGI ha dispuesto dos formas de hacerlo: a través de su página web, seleccionando la opción Servicios en Línea, o de forma presencial en las oficinas autorizadas.

La evasión o no declaración de este impuesto trae consigo sanciones que pueden afectar a tu negocio. Evitá este tipo de situaciones y animate a incorporar un software especializado para que puedas enfrentar esta responsabilidad sin perder tiempo ni dinero. Por ejemplo, el Sistema de Facturación Electrónica de Siigo|memory te ayuda a simplificar la gestión de tus facturas, mantener las cuentas controladas y cumplir con todas las obligaciones.

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IVA y empresas: ¿cómo se relacionan?

Para los consumidores el IVA representa un incremento en el importe final del producto; en cambio, desde el punto de vista de los emprendedores es uno de los valores económicos más importantes en el proceso de facturación.

Ya que, según el tipo de producto o servicio facturado, deberán aplicar un porcentaje u otro de IVA en las facturas, las cuales deben cumplir las normas mínimas establecidas, como la numeración consecutiva, datos del vendedor o prestador del servicio y del consumidor, el monto del impuesto discriminado del valor del bien o del servicio, etc.

¿Querés saber qué normativa hay en Uruguay sobre factura electrónica? En este post te damos toda la información que necesitás.

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